loader image

Ulga na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu

utworzone przez  | 6 paź, 2022 | B+R, Ulga B+R, Ulga na produkcję próbną

Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi podatkowej na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu. Poniesione koszty kwalifikowane mogą być dodatkowo obniżone od podstawy opodatkowania, a dzięki temu przedsiębiorca uzyskuje oszczędności podatkowe.

Jakie są Podstawowe założenia ulgi?

Celem nowej ulgi podatkowej jest zachęcenie przedsiębiorców do rozwijania własnego portfolio produktów opracowanych w ramach prac badawczo-rozwojowych i wprowadzania tych produktów na rynek.

Definicja produktu referuje do ustawy o rachunkowości, ale wprost wyłącza usługi. Dlatego na podstawie wspomnianej ustawy o rachunkowości produkt może być określony jako wytworzony lub przetworzony przez przedsiębiorcę wyrób gotowy zdatny do sprzedaży.

Podsumowanie

  • Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi podatkowej na produkcję próbną
  • i wprowadzenie na rynek nowego produktu.
  • Poniesione koszty kwalifikowane mogą być dodatkowo obniżone od podstawy opodatkowania,
  • dzięki temu przedsiębiorca uzyskuje oszczędności podatkowe.
Ulga na produkcję próbną

Korzyści dla przedsiębiorcy z ulgi

Przedsiębiorca jest uprawniony do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, ale wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych.

Rozliczenie ulgi podatkowej następuje w zeznaniu rocznym.

Należy pamiętać, iż poniesione koszty na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu muszą wpisywać się w precyzyjny katalog określony w przepisach ustaw o podatku dochodowym.

Definicja produkcji próbnej

Podstawowym warunkiem kwalifikowalności kosztów jest ich powiązanie z produkcją próbną nowego produktu lub wprowadzeniem na rynek takiego produktu. Oba terminy zostały zdefiniowane w przepisach podatkowych.

Produkcja próbna to etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac B+R, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.

Produkcja próbna a działalność B+R

Elementem definicji, na który trzeba zwrócić w szczególności uwagę, jest fakt, iż produkcja próbna nie wymaga dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych czy inżynieryjnych, co można potraktować jako podstawową przesłankę umożliwiającą rozdzielenie fazy prowadzenia prac badawczo-rozwojowych od produkcji próbnej, a to jest istotne pod kątem przyporządkowania kosztów do odpowiednich etapów prac i zastosowania właściwej ulgi podatkowej – ulgi na działalność B+R bądź na produkcję próbną.

Definicja wprowadzenia na rynek nowego produktu

Natomiast wprowadzenie na rynek nowego produktu zostało określone jako działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu, w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac B+R, certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.

Trzeba podkreślić, iż nie będą kwalifikować się koszty wszystkich certyfikatów i zezwoleń związanych z nowym produktem, ale tylko te, które umożliwiają wprowadzeniu produktu do sprzedaży. Ta przesłanka będzie istotna na etapie weryfikacji kwalifikowalności kosztów.

Koszty kwalifikowane: produkcja próbna oraz wprowadzenie na rynek nowego produktu

Podstawowe kategorie kosztów kwalifikowanych, które mogą być dodatkowo odliczone od podstawy opodatkowania, zostały podsumowane w poniższej tabeli.

Produkcja próbna nowego produktuWprowadzenie na rynek nowego produktu
cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grup 3-6 i 8 KŚTkoszty badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia
wydatki na ulepszenie środka trwałego z grup 3-6 i 8 KŚT poniesione w celu jego dostosowania do uruchomienia produkcji próbnejkoszty badania cyklu życia produktu
koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnejkoszty systemu weryfikacji technologii środowiskowych
Katalog kosztów kwalifikowanych ulgi podatkowej na produkcję próbną oraz wprowadzenie na rynek nowego produktu zostanie szerzej omówiony w ramach innego wpisu na blogu.

Jak skorzystać z ulgi na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu?

Początek roku jest dobrym okresem na wstępne zaplanowanie korzystania z ulgi podatkowej, gdyż przygotowanie się z wyprzedzeniem pozwala osiągnąć zazwyczaj większe korzyści podatkowe niż gdyby rozpoczynać ten proces post factum. Wynika to przede wszystkim z okoliczności, iż przedsiębiorca jest lepiej przygotowany do udokumentowania poniesionych wydatków oraz spełniania warunków wymaganych dla skorzystania z ulgi podatkowej. Dlatego podstawowe kroki pod kątem zastosowania omawianej ulgi podatkowej na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu mogą wyglądać następująco:

01.

Identyfikacja procesów oraz czynności wewnętrznych, które mogą być przyporządkowane do produkcji próbnej i wprowadzenia nowego produktu na rynek.

02.

Przygotowanie wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w celu wyjaśnienia przed Dyrektora KIS podejścia do rozliczania ulg w zakresie kwestii wątpliwych np. dotyczących kwalifikowania kosztów czy zakresu produkcji próbnej w działalności przedsiębiorcy.

03.

Określenie zasad przyporządkowania kosztów odrębnie do etapu działalności B+R oraz produkcji próbnej, co jest istotne pod kątem poprawnej kalkulacji ulgi podatkowej na działalność B+R oraz produkcję próbną.

04.

Wprowadzenie wewnętrznych zasad dokumentowania poniesienia kwalifikowanych kosztów oraz spełnienia wymagań ulgi podatkowej.

05.

Kalkulacja kosztów kwalifikowanych w celu ich wykazania w rocznej deklaracji podatkowej.

Plan działania to dobry wstęp do przygotowania się pod kątem osiągnięcia oszczędności podatkowych, dzięki zastosowaniu omawianej ulgi podatkowej. W praktyce pojawia się wiele pytań czy wątpliwości, a w takim przypadku służę pomocą.

Dowiedz się, co mogę zrobić dla Ciebie.
Skontaktuj się ze mną!

If you would like to find out more details on grants, tax credits or other topics, take a look at my blog.

Dotacje dla HoReCa, turystyki i kultury w 2024 roku

do 3 października 2024 roku trwa nabór wniosków dla mikro, małych i średnich przedsiębiorstwa (MŚP) z całej Polski prowadzących działalność w branżach: hotelarstwo, gastronomia, turystyka lub kultura. Otrzymaj do 540 tys. zł dotacji na rozwój firmy. Dotacje dla...

czytaj dalej