Ulga na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu
Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi podatkowej na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu. Poniesione koszty kwalifikowane mogą być dodatkowo obniżone od podstawy opodatkowania, a dzięki temu przedsiębiorca uzyskuje oszczędności podatkowe.
Jakie są Podstawowe założenia ulgi?
Celem nowej ulgi podatkowej jest zachęcenie przedsiębiorców do rozwijania własnego portfolio produktów opracowanych w ramach prac badawczo-rozwojowych i wprowadzania tych produktów na rynek.
Definicja produktu referuje do ustawy o rachunkowości, ale wprost wyłącza usługi. Dlatego na podstawie wspomnianej ustawy o rachunkowości produkt może być określony jako wytworzony lub przetworzony przez przedsiębiorcę wyrób gotowy zdatny do sprzedaży.
Podsumowanie
- Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi podatkowej na produkcję próbną
- i wprowadzenie na rynek nowego produktu.
- Poniesione koszty kwalifikowane mogą być dodatkowo obniżone od podstawy opodatkowania,
- dzięki temu przedsiębiorca uzyskuje oszczędności podatkowe.
Korzyści dla przedsiębiorcy z ulgi
Przedsiębiorca jest uprawniony do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, ale wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych.
Rozliczenie ulgi podatkowej następuje w zeznaniu rocznym.
Należy pamiętać, iż poniesione koszty na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu muszą wpisywać się w precyzyjny katalog określony w przepisach ustaw o podatku dochodowym.
Definicja produkcji próbnej
Podstawowym warunkiem kwalifikowalności kosztów jest ich powiązanie z produkcją próbną nowego produktu lub wprowadzeniem na rynek takiego produktu. Oba terminy zostały zdefiniowane w przepisach podatkowych.
Produkcja próbna to etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac B+R, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.
Produkcja próbna a działalność B+R
Elementem definicji, na który trzeba zwrócić w szczególności uwagę, jest fakt, iż produkcja próbna nie wymaga dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych czy inżynieryjnych, co można potraktować jako podstawową przesłankę umożliwiającą rozdzielenie fazy prowadzenia prac badawczo-rozwojowych od produkcji próbnej, a to jest istotne pod kątem przyporządkowania kosztów do odpowiednich etapów prac i zastosowania właściwej ulgi podatkowej – ulgi na działalność B+R bądź na produkcję próbną.
Definicja wprowadzenia na rynek nowego produktu
Natomiast wprowadzenie na rynek nowego produktu zostało określone jako działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu, w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac B+R, certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.
Trzeba podkreślić, iż nie będą kwalifikować się koszty wszystkich certyfikatów i zezwoleń związanych z nowym produktem, ale tylko te, które umożliwiają wprowadzeniu produktu do sprzedaży. Ta przesłanka będzie istotna na etapie weryfikacji kwalifikowalności kosztów.
Koszty kwalifikowane: produkcja próbna oraz wprowadzenie na rynek nowego produktu
Podstawowe kategorie kosztów kwalifikowanych, które mogą być dodatkowo odliczone od podstawy opodatkowania, zostały podsumowane w poniższej tabeli.
| Produkcja próbna nowego produktu | Wprowadzenie na rynek nowego produktu |
|---|---|
| cena nabycia lub koszt wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grup 3-6 i 8 KŚT | koszty badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia |
| wydatki na ulepszenie środka trwałego z grup 3-6 i 8 KŚT poniesione w celu jego dostosowania do uruchomienia produkcji próbnej | koszty badania cyklu życia produktu |
| koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej | koszty systemu weryfikacji technologii środowiskowych |
Jak skorzystać z ulgi na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu?
Początek roku jest dobrym okresem na wstępne zaplanowanie korzystania z ulgi podatkowej, gdyż przygotowanie się z wyprzedzeniem pozwala osiągnąć zazwyczaj większe korzyści podatkowe niż gdyby rozpoczynać ten proces post factum. Wynika to przede wszystkim z okoliczności, iż przedsiębiorca jest lepiej przygotowany do udokumentowania poniesionych wydatków oraz spełniania warunków wymaganych dla skorzystania z ulgi podatkowej. Dlatego podstawowe kroki pod kątem zastosowania omawianej ulgi podatkowej na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu mogą wyglądać następująco:
01.
02.
03.
04.
05.
Plan działania to dobry wstęp do przygotowania się pod kątem osiągnięcia oszczędności podatkowych, dzięki zastosowaniu omawianej ulgi podatkowej. W praktyce pojawia się wiele pytań czy wątpliwości, a w takim przypadku służę pomocą.
Dowiedz się, co mogę zrobić dla Ciebie.
Skontaktuj się ze mną!