Ulga na robotyzację
Ważna informacja
Od 1 stycznia 2022 roku obowiązuje ulga podatkowa na robotyzację. Jej celem jest zachęcanie przedsiębiorców do inwestowania w robotyzację działalności produkcyjnej. Kwalifikowane koszty uzyskania przychodów obniżą dodatkowo podstawę opodatkowania, co przełoży się na oszczędności podatkowe przedsiębiorcy.
Korzyści dla przedsiębiorcy z ulgi na robotyzację
Przedsiębiorca, który prowadzi działalność przemysłową (produkcyjną), ma prawo do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów związanych z robotyzacją. Dodatkowe odliczenie wynosi 50% wysokości kosztów kwalifikowanych, które mogą być poniesione w latach 2022-26. W poniższym przykładzie przedstawiam wyliczenie potencjalnej korzyści z ulgi na robotyzację.
W styczniu 2022 roku przedsiębiorca nabył i wprowadził do rejestru środków trwałych robota przemysłowego do spawania łukowego o wartości 1 mln zł. Dodatkowo poniósł koszty szkoleń pracowników w zakresie obsługi robota o wartości 100 tys. zł. Odpisy amortyzacyjne są kalkulowane wg metody liniowej: 18%.
Czyli w tym przypadku zastosowanie ulgi pozwala na osiągnięcie ok. 8,5% oszczędności.
Poniesione koszty na robotyzację muszą wpisywać się w dość precyzyjny katalog, który został określony w przepisach prawnych,
a podstawowe kategorie są wymienione poniżej.
| w tys. zł | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | Total |
| Koszty szkoleń | 100 | |||||
| Odpis amortyzacyjny | 165 | 180 | 180 | 180 | 180 | 885 |
| Dodatkowe odliczenie | 132,5 | 90 | 90 | 90 | 90 | 492,5 |
| Oszczędność CIT (19%) | 25,175 | 17,1 | 17,1 | 17,1 | 17,1 | 93,575 |
Definicja robota przemysłowego
Jednym z podstawowych warunków pod kątem skorzystania z ulgi podatkowej na robotyzację jest, aby zakres realizowanej inwestycji dotyczył robotów przemysłowych, których definicja jest ujęta w przepisach podatkowych.
Robotem przemysłowym jest maszyna o następujących cechach:
- automatycznie sterowana,
- programowalna,
- wielozadaniowa
- stacjonarna lub mobilna,
- o co najmniej 3 stopniach swobody,
- posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych,
a jednocześnie spełnia łącznie następujące warunki:
- wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
- jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
Ulga na robotyzację:
Koszty kwalifikowane
Kwalifikowane koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację obejmują następujące główne kategorie:
- koszty nabycia fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych
- maszyn i urządzeń peryferyjnych lub funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi
- maszyn, urządzeń lub systemów do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych.
- koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych,
- koszty nabycia usług szkoleniowych,
- opłat w ramach leasingu finansowego robotów przemysłowych oraz innych maszyn i urządzeń wymienionych w punkcie 1 powyżej.
Tak jak to zostało wskazane w przykładzie powyżej, dodatkowe odliczenie jest liczone na podstawie odpisów amortyzacyjnych czy innych kosztów operacyjnych poniesionych w latach 2022-26. Ale nawet odpisy amortyzacyjne robotów czy innych środków trwałych uwzględnionych w katalogu, które zostały nabyte przed 1 stycznia 2022 roku, mogą być brane pod uwagę przy kalkulacji tej ulgi podatkowej – zgodnie z informacjami przedstawionymi przez Ministerstwo Finansów.
Należy także zwrócić uwagę, iż katalog kosztów na poziomie głównych kategorii jest doprecyzowany, ale już podkategoria maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych ma charakter otwarty, co pozwala na praktyczne rozszerzenie zakresu kwalifikowanych maszyn i urządzeń, ale pod warunkiem, iż będą one funkcjonalnie związane z robotem przemysłowym. Katalog kosztów kwalifikowanych ulgi podatkowej na robotyzację zostanie szerzej omówiony w ramach innego wpisu na blogu.
Jak skorzystać z ulgi na robotyzację?
Podstawowe kroki pod kątem zastosowania omawianej ulgi podatkowej na robotyzację mogą wyglądać następująco:
01.
Analiza planów i potrzeb inwestycyjnych przedsiębiorcy na najbliższe lata.
02.
Weryfikacja wydatków pod kątem ich kwalifikowalności w ramach ulgi podatkowej na robotyzację.
03.
Wystąpienie o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia przed Dyrektora KIS kwestii wątpliwych np.
- czy dana maszyna spełnia definicję robota przemysłowego?
- czy określone urządzenia bądź inne wydatki wpisują się w katalog kosztów kwalifikowanych?
04.
Sprawdzenie możliwości uzyskania dotacji czy zwolnienia podatkowego w ramach Polskiej Strefy Inwestycji w odniesieniu do planowanej inwestycji.
05.
Zaplanowanie optymalnego pakietu dotacji i ulg podatkowych jako źródło finansowania i wsparcia inwestycji.
06.
Udokumentowanie poniesienia kwalifikowanych kosztów w zakresie robotyzacji.
07.
Kalkulacja kosztów kwalifikowanych w celu ich wykazania w rocznej deklaracji podatkowej.
Plan działania to dobry wstęp do przygotowania się pod kątem osiągnięcia oszczędności podatkowych, dzięki zastosowaniu omawianej ulgi podatkowej. W praktyce pojawia się wiele pytań czy wątpliwości, a w takim przypadku służę pomocą.
Dowiedz się, co mogę zrobić dla Ciebie.
Skontaktuj się ze mną!