Ulga na robotyzację
Ważna informacja
Od 1 stycznia 2022 roku obowiązuje ulga podatkowa na robotyzację. Jej celem jest zachęcanie przedsiębiorców do inwestowania w robotyzację działalności produkcyjnej. Kwalifikowane koszty uzyskania przychodów obniżą dodatkowo podstawę opodatkowania, co przełoży się na oszczędności podatkowe przedsiębiorcy.
Korzyści dla przedsiębiorcy z ulgi na robotyzację
Przedsiębiorca, który prowadzi działalność przemysłową (produkcyjną), ma prawo do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów związanych z robotyzacją. Dodatkowe odliczenie wynosi 50% wysokości kosztów kwalifikowanych, które mogą być poniesione w latach 2022-26. W poniższym przykładzie przedstawiam wyliczenie potencjalnej korzyści z ulgi na robotyzację.
W styczniu 2022 roku przedsiębiorca nabył i wprowadził do rejestru środków trwałych robota przemysłowego do spawania łukowego o wartości 1 mln zł. Dodatkowo poniósł koszty szkoleń pracowników w zakresie obsługi robota o wartości 100 tys. zł. Odpisy amortyzacyjne są kalkulowane wg metody liniowej: 18%.
Czyli w tym przypadku zastosowanie ulgi pozwala na osiągnięcie ok. 8,5% oszczędności.
Poniesione koszty na robotyzację muszą wpisywać się w dość precyzyjny katalog, który został określony w przepisach prawnych,
a podstawowe kategorie są wymienione poniżej.
| w tys. zł | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | Total |
| Koszty szkoleń | 100 | |||||
| Odpis amortyzacyjny | 165 | 180 | 180 | 180 | 180 | 885 |
| Dodatkowe odliczenie | 132,5 | 90 | 90 | 90 | 90 | 492,5 |
| Oszczędność CIT (19%) | 25,175 | 17,1 | 17,1 | 17,1 | 17,1 | 93,575 |
Definicja robota przemysłowego
Jednym z podstawowych warunków pod kątem skorzystania z ulgi podatkowej na robotyzację jest, aby zakres realizowanej inwestycji dotyczył robotów przemysłowych, których definicja jest ujęta w przepisach podatkowych.
Robotem przemysłowym jest maszyna o następujących cechach:
- automatycznie sterowana,
- programowalna,
- wielozadaniowa
- stacjonarna lub mobilna,
- o co najmniej 3 stopniach swobody,
- posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych,
a jednocześnie spełnia łącznie następujące warunki:
- wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;
- jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;
- jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;
- jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.
Ulga na robotyzację:
Koszty kwalifikowane
Kwalifikowane koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację obejmują następujące główne kategorie:
- koszty nabycia fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych
- maszyn i urządzeń peryferyjnych lub funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi
- maszyn, urządzeń lub systemów do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych.
- koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych,
- koszty nabycia usług szkoleniowych,
- opłat w ramach leasingu finansowego robotów przemysłowych oraz innych maszyn i urządzeń wymienionych w punkcie 1 powyżej.
Tak jak to zostało wskazane w przykładzie powyżej, dodatkowe odliczenie jest liczone na podstawie odpisów amortyzacyjnych czy innych kosztów operacyjnych poniesionych w latach 2022-26. Ale nawet odpisy amortyzacyjne robotów czy innych środków trwałych uwzględnionych w katalogu, które zostały nabyte przed 1 stycznia 2022 roku, mogą być brane pod uwagę przy kalkulacji tej ulgi podatkowej – zgodnie z informacjami przedstawionymi przez Ministerstwo Finansów.
Należy także zwrócić uwagę, iż katalog kosztów na poziomie głównych kategorii jest doprecyzowany, ale już podkategoria maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych ma charakter otwarty, co pozwala na praktyczne rozszerzenie zakresu kwalifikowanych maszyn i urządzeń, ale pod warunkiem, iż będą one funkcjonalnie związane z robotem przemysłowym. Katalog kosztów kwalifikowanych ulgi podatkowej na robotyzację zostanie szerzej omówiony w ramach innego wpisu na blogu.
Jak skorzystać z ulgi na robotyzację?
Podstawowe kroki pod kątem zastosowania omawianej ulgi podatkowej na robotyzację mogą wyglądać następująco:
01.
Analiza planów i potrzeb inwestycyjnych przedsiębiorcy na najbliższe lata.
02.
Weryfikacja wydatków pod kątem ich kwalifikowalności w ramach ulgi podatkowej na robotyzację.
03.
Wystąpienie o interpretację indywidualną w celu potwierdzenia przed Dyrektora KIS kwestii wątpliwych np.
- czy dana maszyna spełnia definicję robota przemysłowego?
- czy określone urządzenia bądź inne wydatki wpisują się w katalog kosztów kwalifikowanych?
04.
Sprawdzenie możliwości uzyskania dotacji czy zwolnienia podatkowego w ramach Polskiej Strefy Inwestycji w odniesieniu do planowanej inwestycji.
05.
Zaplanowanie optymalnego pakietu dotacji i ulg podatkowych jako źródło finansowania i wsparcia inwestycji.
06.
Udokumentowanie poniesienia kwalifikowanych kosztów w zakresie robotyzacji.
07.
Kalkulacja kosztów kwalifikowanych w celu ich wykazania w rocznej deklaracji podatkowej.
Plan działania to dobry wstęp do przygotowania się pod kątem osiągnięcia oszczędności podatkowych, dzięki zastosowaniu omawianej ulgi podatkowej. W praktyce pojawia się wiele pytań czy wątpliwości, a w takim przypadku służę pomocą.
Dowiedz się, co mogę zrobić dla Ciebie.
Skontaktuj się ze mną!
Inne artykuły na blogu, które mogą Cię zainteresować
Jak przygotować się do kontroli zwolnienia podatkowego? Kluczowe zagadnienia dla inwestorów w Polskiej Strefie Inwestycji / SSE
Poniżej dostępne są nagrania z webinariów przeprowadzonych w dniach 7 oraz 8 marca 2023 roku przez kancelarie podatkowe: Incentione oraz LITIGATO Spory podatkowe we współpracy z Kostrzyńsko-Słubicką Specjalną Strefą Ekonomiczną, Warmińsko-Mazurską Specjalną Strefą...
Nowe dotacje oraz ulgi podatkowe dla MŚP oraz dużych firm
Poniżej dostępne jest nagranie z webinarium przeprowadzonego w dn. 16 listopada 2022 roku przez kancelarię podatkową Incentione we współpracy z Warmińsko-Mazurską Specjalną Strefą Ekonomiczną oraz Suwalską Specjalną Strefą Ekonomiczną. Podczas webinarium zostały...
Ulga na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu
Od 1 stycznia 2022 roku przedsiębiorcy mogą skorzystać z ulgi podatkowej na produkcję próbną i wprowadzenie na rynek nowego produktu. Poniesione koszty kwalifikowane mogą być dodatkowo obniżone od podstawy opodatkowania, a dzięki temu przedsiębiorca uzyskuje...
„Podejście projektowe” do rozliczenia zwolnienia podatkowego a najnowsze wyjaśnienia Ministerstwa Finansów
Obowiązująca od 1 stycznia 2022 roku nowelizacja przepisów prawnych kluczowych dla inwestorów w Polskiej Strefie Inwestycji, tj. art. 17 ust 1 pkt 34a oraz ust. 4 oraz 6aa ustawy o CIT (art. 21 ust. 1 pkt 63b, ust.5a oraz 5caa ustawy o PIT) budzi wątpliwości na jakich...
Zwolnienia podatkowe w Polskiej Strefie Inwestycji
Przedsiębiorcy mogą uzyskać zwolnienie podatkowe na planowane inwestycje. Nawet do 70% wartości wydatków inwestycyjnych może stanowić oszczędność podatkową.